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Autoliquidation : la mention à porter
Qui cherche cela a besoin d'une phrase, pas d'un traité. La voici, en trois variantes, tout de suite. L'explication est en dessous, pour le cas où le choix entre les variantes n'est pas clair.
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Lignes
| Désignation | Qté | Prix unitaire | Montant |
|---|
Devise et TVA
Not sure which applies? Trois questions et vous saurez.
Paiement et mentions
Aperçu
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La mention
Service à un assujetti d'un autre État membre — en français :
Autoliquidation — TVA due par le preneur en application de l'article 196 de la directive 2006/112/CE du Conseil.
La même mention en anglais, quand la comptabilité d'en face ne lit pas le français :
VAT reverse charge under Article 196 of Directive 2006/112/EC. VAT to be accounted for by the recipient.
Si le client est hors de l'Union — en Suisse, aux États-Unis, au Royaume-Uni — la référence à la directive n'est pas la bonne : elle vise les opérations intra-Union. Reste la mention sans la référence :
Opération hors du champ d'application de la TVA — prestation de services à un preneur établi hors du territoire de la taxe ; la taxe est, le cas échéant, due dans le pays du preneur.
Not subject to EU VAT — tax to be accounted for by the recipient.
Où la mention se place
À la hauteur des totaux, pas dans le pied de page. Elle justifie le zéro de la ligne de TVA — et qui la met deux centimètres sous les petits caractères reçoit la question quand même. En pratique : juste sous le montant hors taxes, en taille normale, sans italique et sans gris. La comptabilité d'en face regarde exactement là.
La phrase seule ne suffit pas
La mention est la dernière de trois indications, pas la seule. À côté d'elle doivent figurer votre numéro de TVA et celui du client. S'il manque celui du client, la facture porte une justification sans son fondement — et c'est l'état dans lequel l'autre partie doit poser une question, même si la phrase est littéralement correcte. La liste complète est sur mentions obligatoires.
Et le numéro se vérifie, il ne se recopie pas. La vérification européenne VIES dit s'il est actif ; le résultat avec la date se classe à côté de la facture. Qui le fait une fois dispose, devant une question posée deux ans plus tard, d'une réponse qui est un document et non un souvenir.
Quand la mention serait une erreur
Il y a deux cas où cette phrase n'a rien à faire sur la facture, et tous deux sont plus fréquents que le cas où elle manque.
Avec un particulier. L'autoliquidation reporte la taxe sur un assujetti qui peut la déclarer. Un particulier ne peut pas, n'a pas de numéro de TVA, et renverra la facture à juste titre. Ce qui s'applique alors est sur facture à un particulier suisse pour le cas suisse, et sur facture sans TVA pour le principe.
Avec les règles particulières de localisation. Travaux sur un immeuble, manifestations, services matériellement exécutés à un endroit : la prestation ne se situe pas là où est le preneur, mais là où est la chose ou l'événement. L'autoliquidation n'est alors pas la règle, et la phrase serait une justification fausse — avec ce résultat désagréable que la facture paraît correcte sans l'être. Lequel est votre cas, la page facture à un client étranger le parcourt.
Modèle ou générateur
Un modèle dans lequel on saisit la phrase une fois a un inconvénient : à la facture suivante, pour un autre client, il faut se souvenir si la variante convient encore. Le générateur de cette page place la ligne en fonction de ce que vous indiquez sur les deux parties, et l'omet là où elle serait fausse. Sans inscription, sans filigrane, et le résultat est un PDF que vous gardez.
Pourquoi trois variantes et non une
Les modèles qui circulent ne mentionnent presque toujours que la première : la phrase française avec la référence à la directive. Elle est correcte pour le cas le plus fréquent — un prestataire de l'Union et un client assujetti d'un autre État membre — et incorrecte pour les deux autres, sans que le modèle le signale.
Qui facture la Suisse ou les États-Unis cite un texte qui ne l'atteint pas. Qui facture un particulier justifie un report qui n'existe pas. Dans les deux cas la facture paraît mieux tenue qu'elle ne l'est, et c'est le genre d'erreur le plus désagréable : elle ne se remarque pas jusqu'à ce que quelqu'un regarde avec attention.
D'où les trois variantes ici, avec la condition sous laquelle chacune vaut — et d'où le fait que le générateur place la ligne en fonction de ce que vous indiquez sur les deux parties, au lieu d'écrire une ligne fixe sur toutes les factures.