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Inversión del sujeto pasivo: la mención
Quien busca esto necesita normalmente una frase, no un tratado. Aquí está la frase, en tres variantes, al principio. La explicación va debajo, para cuando la elección entre variantes no está clara.
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La mención
Servicio a un empresario de otro Estado miembro — en español:
Operación con inversión del sujeto pasivo. El IVA será liquidado por el destinatario conforme al artículo 196 de la Directiva 2006/112/CE.
La misma mención en inglés, cuando la contabilidad de la otra parte no lee español:
VAT reverse charge under Article 196 of Directive 2006/112/EC. VAT to be accounted for by the recipient.
Si el cliente está fuera de la Unión — en Suiza, en Estados Unidos, en el Reino Unido — la cita de la directiva no es la correcta: se dirige a operaciones dentro de la Unión. Queda la mención sin la cita:
Operación no sujeta a IVA. Prestación de servicios a un destinatario establecido fuera del territorio de aplicación del impuesto; el impuesto se liquida, en su caso, en el país del destinatario.
Not subject to VAT — tax to be accounted for by the recipient.
Dónde va la mención
A la altura de los totales, no en el pie. Justifica por qué en la línea de IVA hay un cero — y quien la pone dos centímetros por debajo de la letra pequeña recibe la consulta igualmente. En la práctica funciona: justo debajo de la base imponible, en tamaño normal, sin cursiva y sin gris. La contabilidad de la otra parte mira exactamente ahí.
La frase sola no basta
La mención es el último de tres datos, no el único. Junto a ella tienen que aparecer su NIF-IVA y el del cliente. Si falta el del cliente, en la factura hay una justificación sin su fundamento — y ese es el estado en el que la otra parte tiene que preguntar, aunque la frase sea literalmente correcta. La lista completa está en requisitos de la factura.
Y el número se comprueba, no se copia. La consulta europea VIES dice si está operativo; el resultado con la fecha se archiva junto a la factura. Quien lo hace una vez tiene, ante una pregunta posterior, una respuesta que consiste en un documento en lugar de un recuerdo.
Cuándo la mención sería un error
Hay dos casos en los que esta frase no tiene nada que hacer en la factura, y los dos son más frecuentes que el caso en el que falta.
Con un particular. La inversión del sujeto pasivo traslada el impuesto a un empresario que puede liquidarlo. Un particular no puede, no tiene NIF-IVA, y devolverá la factura con razón. Lo que se aplica entonces depende de la regla de localización de su servicio, y está en factura sin IVA.
Con reglas especiales de localización. Trabajos sobre inmuebles, eventos, servicios prestados materialmente en un lugar: ahí la prestación no se localiza donde está el destinatario, sino donde está la cosa o el acto. La inversión no es entonces la regla general, y la frase sería una justificación falsa — con el resultado de que la factura parece correcta y no lo es. Cuál es su caso lo recorre factura a un cliente extranjero.
Plantilla o generador
Una plantilla en la que se escribe la frase una vez tiene un inconveniente: en la factura siguiente, a otro cliente, hay que recordar si la variante sigue valiendo. El generador de esta página pone la línea en función de lo que usted indique sobre las dos partes, y la omite donde sería incorrecta. Sin registro, sin marca de agua, y el resultado es un PDF que se queda usted.
Por qué son tres variantes y no una
Las plantillas que circulan mencionan casi siempre la primera: la frase en español con la cita de la directiva. Es correcta para el caso más frecuente —un prestador de la Unión y un cliente empresario de otro Estado miembro— y es incorrecta para los otros dos, sin que la plantilla lo advierta.
Quien factura a Suiza o a Estados Unidos cita una norma que no le alcanza. Quien factura a un particular justifica un traslado que no existe. En los dos casos la factura parece más ordenada de lo que está, y ese es el tipo de error más incómodo: no se nota hasta que alguien mira con atención.
Por eso aquí están las tres con la condición en la que vale cada una — y por eso el generador pone la línea en función de lo que usted indique sobre las dos partes, en lugar de escribir una línea fija en todas las facturas.